Dansk skatteopdatering: Lovændringer og konsekvenser af transfer pricing i 2025
Dansk skatteopdatering: Lovændringer og konsekvenser af transfer pricing i 2025
Oversigt
Den 3. juni 2025 vedtog det danske parlament betydelige ændringer til den danske skattekontrollov og omformede Danmarks overførselspriserlandskab. Formålet med disse ændringer er at lette overholdelsen af mindre virksomheder, mens de forbedrer tilsynet med højrisiko-transaktioner.
De nye '''De Minimis''-grænser
Reformen introducerer ''De minimis-tærskler'' for dokumentation af transfer pricing, som fritager virksomheder med samlede kontrollerede transaktioner under 5 millioner kr. om året fra at udarbejde formel dokumentation. Derudover kan koncerninterne tilgodehavender og gæld under 50 millioner kr. også drage fordel af denne fritagelse. Foranstaltningen reducerer compliance-byrderne betydeligt for virksomheder med begrænsede koncerninterne aktiviteter. Fritagelsen gælder ikke for transaktioner, der involverer immaterielle aktiver (f.eks. royalties eller intellektuel ejendomsret) og transaktioner med nærtstående parter i lande uden for EØS, der mangler en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark. I disse tilfælde kræves fuld dokumentation uanset transaktionens størrelse.
Højere tærskler for "lille gruppe":
For at give bredere berettigelse til skattelettelser og give flere grupper af virksomheder mulighed for at være berettiget til undtagelser, er de økonomiske tærskler, der definerer en 'lille gruppe', blevet hævet.
- Omsætningsgrænserne steg fra 250 millioner kr. til 391 millioner kr.
- Balancesum steg fra 125 millioner kr. til 195 millioner kr.
- Medarbejdergrænsen vil forblive på under 250 fuldtidsansatte
Forenklet compliance-proces
Reformen forenkler også compliance ved at fjerne kravet om revisorerklæringer i forbindelse med dokumentation af transfer pricing, hvilket reducerer den administrative byrde. Derudover vil fristerne for dokumentation af transfer pricing nu automatisk stemme overens med de forlængelser, der er givet for selskabsskatteopgørelser, hvilket betyder, at virksomheder ikke længere behøver at ansøge om disse separat.
Forretningsmæssige konsekvenser
Omkring 1.500 virksomheder, primært SMV'er med begrænsede koncerninterne transaktioner, vil drage fordel af den forenklede overholdelse af reglerne. Det er dog tilrådeligt at føre interne registre, der viser markedsledende priser, som en sikkerhedsforanstaltning og som et forsvar i forbindelse med revisioner. For større virksomheder med komplekse eller højrisikotransaktioner forbliver dokumentationskravene uændrede for nu. For at vurdere, om din virksomhed kan drage fordel af disse nye tærskler, anbefales det at:
- Vurder berettigelse baseret på de nye grænser
- Gennemgå den koncerninterne transaktion for transaktioner, der stadig kræver dokumentation
- Opdater compliance-kalendere for at afspejle den automatiske justering af deadlines
- Gennemgå og styrk de interne politikker og procedurer for armslængdeprissætning
Endelige bemærkninger
Vi arbejder med mange ambitiøse SMV'er, og det er almindeligt at høre administrerende direktører og økonomidirektører frustrerede over de høje omkostninger ved fuld overholdelse af reglerne for transfer pricing. Denne reform er et velkomment skridt i retning af en mere proportionel tilgang, der letter byrden for lavrisikovirksomheder og afspejler bredere internationale tendenser med fokus på substans frem for form. Når det er sagt, er det stadig en smart forholdsregel at føre interne registre (såsom prisbegrundelse eller benchmarks) selvom din virksomhed er berettiget til undtagelsen – især i brancher, der er udsatte for revision. Det er også værd at bemærke, at disse forenklinger kun gælder i Danmark, hvilket betyder, at lokale regler for transfer pricing i andre jurisdiktioner stadig kan "bide".
Har du et spørgsmål?
Kom i kontakt!
Baltic Assist leverer en omfattende outsourcing-løsning, der sparer omkostninger, øger effektiviteten og strategisk beslutningstagning for din virksomhed.
